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湘远扬审字(2021)第11464号
隆回县2019-2020年财政投资评审和投资审计政府购买服务专项资金绩效评价报告
隆回县财政局:
根据《关于开展2019-2020年财政投资评审和投资审计政府购买服务专项资金重点绩效评价工作的通知》(隆财绩〔2021〕13号),我所接受委托 ,对隆回县2019-2020年财政投资评审和投资审计政府购买服务专项资金(以下简称“项目资金”)进行绩效评价。现将
绩效评价情况报告如下:
一、项目基本情况
(一)基本情况
1、项目单位基本情况
2019-2020年财政投资评审和投资审计政府购买服务项目资金为财政预算内资金,主要用于财政投资评审和政府投资审计业务经费,分别由隆回县财政局和隆回县审计局主管实施。其中:(1)财政投资评审政府购买服务项目主管单位是隆回县财政局,由隆回县财政投资评审事务中心负责实施,项目实施内容主要为全县工程采购预算评审;(2)投资审计政府购买服务项目主管单位为隆回县审计局,由隆回县投资审计事务中心负责实施,项目实施内容主要为全县工程项目决算审计。
隆回县财政投资评审事务中心(以下简称“县财评中心”)成立于2014年12月(2015年6月正式开展财政评审工作),属隆回县财政局正股级内设机构,2020年2月由隆回县财政局财政投资评审机构更设为隆回县财政投资评审事务中心,所属县财政局副科级公益一类事业单位,定编12名,现有工作人员8名,其中评审技术人员6名。
隆回县投资审计事务中心(以下简称“县投审中心”)是隆回县审计局下属的副科级二级机构,属全额拨款事业单位,现有编制13名,实有人员12名,其职责:①负责对全县政府投资建设项目的概(预)算执行情况和决算进行审计监督;②依法对与政府投资建设项目有关的建设、施工、采购、监理等部门和单位的相关财务收支进行审计或调查;③依法对社会中介机构出具的相关政府投资审计结论进行核查;④组织对政府投资的重点工程进行全过程跟踪审计和绩效审计等。县投审中心经费未进行独立核算,资金与人员均纳入隆回县审计局管理。
2、项目背景及绩效目标情况
2.1项目背景
根据隆回县人民政府2017年7月第13次常务会议精神,同意隆回县财政评审采取委托社会中介机构评审等方式实行政府购买服务,所需经费由财政据实解决。2019年-2020年,由县财政每年将该项目列入了年度预算其他一般公共服务支出科目“财政投资评审和投资审计业务费480万元”中,经县审计局和县财评中心申请、县财政局审批,其中每年安排100万元拨付至县审计局用于审计业务经费。
2.2绩效目标情况
县财评中心:扎实做好政府投资项目预算评审工作,确保评审的招标控制价最大限度接近工程项目造价实际,同时有效改善人员少项目多的现状,提高财政投资评审工作质量和效率,基本保证政府投资预算应评尽评。县财评中心作为隆回县财政局的二级机构,2019-2020年已申请拨付项目资金379万元,主要用于委托第三方工程造价咨询机构的服务费用。
县投审中心:做好政府投资项目结算造价审计工作,各年度完成2亿元政府投资项目审计。县财政安排各年度项目资金100万元,共计200万元,用于投资审计购买服务、聘请人员和购买审计专用设备等支出。
(二)项目资金收支情况
1、资金计划安排及资金到位情况
本次绩效考评资金579万元属财政预算内资金,2019-2020年各单位资金已全部到位,到位资金579.18万元。其中:(1)财政投资评审业务经费379.18万元:2019到位230.68万元,2020年到位148.50万元;(2)投资审计业务经费200万元:2019年12月19日到位100万元,2020年12月17日到位100万元。
2、项目资金支出情况
截止2020年12月31日,隆回县2019-2020年财政投资评审和投资审计项目资金已支出金额573.651万元,支出明细情况如下:
(1)县财评中心已支出353.268万元,明细如下:①2019年支出229.238万元,其中:服务费211.68万元,档案整理费7.758万元,抽调评审人员业绩补助9.8万元;②2020年支出124.03万元,其中:服务费119.23万元,软件费4.8万元。
(2)县投审中心已支出220.383万元,明细如下:①2019年支出77.268万元,其中:劳务费34.03万元,委托业务费23.248万元,办公费17.92元,购固定资产2.07万元(为智多星软件费);②2020年支出143.115万元,其中:劳务费35.79万元,委托业务费74.42万元,办公费23.99万元,购固定资产8.915万元(含智多星软件费2.58万元)。
3、项目资金结余情况
结合上述项目资金的收支情况,到位资金额度579.18万元,支出额度545.711万元,结余资金为33.469万元(其中:县财评中心结余25.912万元(见表1),县投审中心结余7.557万元(见表2)。结余情况见下表:
表1:隆回县2019-2020年财政投资评审费收支情况表
单位:万元
序号 |
年份 |
指标额度 |
到位资金 |
支出项目 |
结余资金 |
||||
委托业务费 |
软件费 |
档案整理费 |
业绩补助 |
合计 |
|
||||
1 |
2019年 |
230.68 |
230.68 |
211.68 |
|
7.758 |
9.8 |
229.238 |
1.442 |
2 |
2020年 |
148.5 |
148.5 |
119.23 |
4.8 |
|
|
124.03 |
24.47 |
合计 |
|
379.18 |
379.18 |
330.91 |
4.8 |
7.758 |
9.8 |
353.268 |
25.912 |
表2: 隆回县2019-2020年投资审计
政府购买服务费收支情况表
单位:万元
序号 |
年份 |
指标额度 |
到位资金 |
支出项目 |
结余资金 |
||||
劳务费 |
委托业务费 |
办公费 |
购固定资产 |
合计 |
|||||
1 |
2019年 |
100 |
100 |
34.03 |
23.248 |
5.97 |
2.07 |
65.321 |
34.679 |
2 |
2020年 |
100 |
100 |
35.79 |
74.42 |
8.00 |
8.915 |
127.122 |
-27.122 |
合计 |
|
200 |
200 |
69.82 |
97.668 |
13.97 |
10.985 |
192.443 |
7.557 |
备注:办公费实际支出41.91万元:其中2019年支出17.92万元,2020年支出23.99万元。因资金混入县审计局整体经费支出核算,办公费按县投审中心、县审计局按人员比例分摊列入,分摊比例1/3。
(三)项目管理及实施情况
1、项目实施管理情况
县财评中心:根据中央、省市相关文件以及县相关制度细则,县财评中心根据实际情况制定《隆回县财政投资评审工程造价咨询中介机构管理办法》、《隆回县委托中介机构评审业务操作规程》(隆财评审【2018】1号)、《财政评审办档案管理制度》等,项目管理严格执行规章制度的相关规定,严格执行政府采购制度,通过公开招标的方式选定中介机构,加大了评审力量,按照中介机构管理办法的要求,确保各预算评审委托项目的实施运行。
县投审中心:项目执行基本按照《隆回县人民政府关于修订<隆回县政府投资项目审计监督实施办法>的通知》(隆政发【2018】4号)的要求实施,项目管理机构健全且分工明确,制定了较为完善的业务管理制度,如:招投标管理制度、审计操作规程等。2018年6月,按照《隆回县政府投资项目审计中介机构库建设及聘用管理办法》(隆政办发【2018】6号)的要求,县投审中心通过公开招投标的政府采购方式确定了8家中介机构参与政府投资项目工程造价审计工作,协助隆回县审计局2019年和2020年的工程项目审计工作,并建立中介机构库动态考核更新机制,确保项目质量、效果及效益。
2、项目资金管理情况
县财评中心:根据上级相关政策和单位实际情况,县财评中心未制定项目资金管理办法,财务制度参照隆回县财政局的规定,支出事项执行公用经费支出审批程序,业务委托费支付对象为经过政府采购的中介机构,对中介机构采取日常管理和年度考核相结合的方式作为结算中介服务费的依据,审批流程如下:根据实际业务开展情况,由县财评中心申报→分管领导审核→县财政局局长审批→预算股拨付指标→经国库复核→拨至隆回县会计核算局公账→据实付款。
县投审中心:资金使用未制定独立的项目资金管理制度,账务处理并入主管部门核算。资金管理方面,参照隆回县项目资金相关政策文件及《隆回县审计局关于进一步规范财务管理的规定》(隆审发【2019】2号)的内容实施,资金审批流程遵循隆回县审计局“经费控制”的要求,由经办人、证明人签字→财务会审小组审核并签章(每月一次)→出纳付款。
二、绩效评价工作情况
(一)绩效评价目的
通过全面分析和综合评价项目资金的分配使用情况,为进一步管理和使用好项目资金,提高隆回县2019-2020年财政投资评审和投资审计政府购买服务项目资金的使用效益和项目管理水平,总结项目管理经验,发现资金管理及项目实施管理存在的问题,为以后年度预算安排提供重要参考依据。
(二)绩效评价原则、评价指标体系、评价方法
1、本次绩效评价工作按照《中华人民共和国预算法》、《财政支出绩效评价管理暂行办法》、《湖南省财政厅关于深度整合规范省级项目资金的通知》(湘财预〔2016〕87号)、湖南省财政厅关于印发《湖南省预算支出绩效评价管理办法》的通知(湘财绩〔2020〕7号)以及有关的政策、规定、财务会计制度等,坚持实事求是、客观公正的原则。
2、本次绩效评价工作制定了准确、合理、细致的三级绩效评价指标体系,包括项目投入、过程、产出、绩效的评价指标,采用查阅资料、实地查看、问卷调查和听取情况介绍等方法进行。
(三)绩效评价工作过程
2021年6月中旬隆回县财政局成立绩效评价工作指导小组,研究下发了《关于开展2019-2020年财政投资评审和投资审计政府购买服务项目资金重点绩效评价工作的通知》(隆财绩〔2021〕13号),并委托湖南远扬会计师事务所有限公司负责绩效评价工作的具体组织实施。2021年6月下旬在隆回县财政局绩效评价工作指导小组指导下,在隆回县财政局、隆回县审计局及项目单位配合下,湖南远扬会计师事务所有限公司绩效评价工作小组制定和完善了绩效评价指标体系, 2021年6月下旬项目单位开展自查自评,2021年7月上旬湖南远扬会计师事务所有限公司绩效评价工作小组对项目事项进行现场评价,2021年7月中旬结合项目单位绩效评价自评报告形成评价结论。
三、绩效评价指标总体分析
县财评中心:(1)项目投入情况:项目依据充分、程序规范;项目目标指标明确、与年度计划对应匹配;预算编制基本与年度目标基本相适应。(2)项目过程管理:项目组织机构健全、分工明确;管理制度不完全健全,未制定项目资金管理办法;中介机构管理方面,制定了相关的考核管理办法;项目资金的使用参照部门整体经费支出的规定执行。(3)项目产出情况:结合现场问询情况及实际工作情况,项目实施按照项目资金的支出途径,保证项目正常运行的同时,节约了财政预算资金;预算评审项目应评尽评;评审质量除个别项目出现较大复核误差率外,质量达标情况较好;除单个项目建设单位反馈意见不及时影响了财政评审时效,当年项目实施基本在评审时限内完成。(4)项目绩效情况:根据项目实施情况,通过中介服务机构的技术支持,加大推进评审和审计工作力度,为单个项目时效性、提高产出质量提供了基础保障,项目实施对提高财政预算的科学化、精细化管理水平、提升财政资金绩效有促进作用。
县投审中心:(1)项目投入情况:项目申报、批复程序符合预算资金管理办法;符合经济发展规划或党委政府决策;符合实施单位年度规划和工作计划;预算编制按照以前年度惯例编制,较笼统,绩效目标不够明确。(2)项目过程管理:项目组织机构健全、分工明确;管理制度基本健全,但未制定项目资金管理办法;中介机构管理制定了相关的管理办法;项目资金管理未达到项目资金的管理要求,未设立辅助科目核算。(3)项目产出情况:结合工作情况来分析,实际工作完成较好,项目产出数量、质量、时效基本得到了保障。(4)项目绩效情况:两年综合审减率为9.4%,对审计中发现的问题及时提出项目政策或项目管理建议,为全县政府投资项目工作提供保障。
四、综合评价情况及评价结论
通过自查和现场评价,根据《隆回县2019-2020年财政投资评审和投资审计政府购买服务费项目资金重点绩效评价评分表》设定的评分标准,从项目投入、过程、产出、效益方面逐项评分,隆回县2019-2020年财政投资评审和投资审计政府购买服务费绩效评价综合得分为83.4分(加权平均法计算:得分=财评中心84.8分*379/579+投审中心80.7分*200/579),根据《湖南省财政厅关于印发<湖南省预算支出绩效评价管理办法>的通知》(湘财绩〔2020〕7)的评价标准,财政支出绩效为“良”。
五、项目产出及主要绩效
结合各实施单位项目产出综合分析,项目效益主要以社会效益为主。
县财评中心:两年度委托中介机构共完成评审项目217个:2019年完成128个,2020年完成89个,中介机构审核项目个数为当期评审总个数31.5%。委托送审项目预算18.45亿元,综合审减率12.92%,审减项目预算2.38亿元,达到了政府购买服务预期目标。绩效主要体现在以下几个方面:一是加强政策业务宣传,增强了各单位执行评审政策的自觉性和主动性,做到预算项目应评尽评;二是通过政府采购的社会中介机构壮大了评审力量,有了社会中介机构的技术支撑及服务,解决了人少事多的矛盾,节约了复核评审时间,降低财政评审风险,推进政府投资项目建设有促进作用;三是对中介机构的日常考核结果充分利用,如:一家中介机构因审核综合误差率超5%被直接淘汰;一家因转让委托任务被清除。四是及时根据项目评审情况进行总结,发现问题并提出建议,严把政府投资项目实施的必要性、可行性、合理性“事前控制”关口,减少项目决策方面的失误,提升财政资金使用绩效。
县投审中心:两年度与社会中介机构共完成审计项目433个:2019年完成260个,其中委托社会中介机构独立审计并出具审计报告的项目231个;2020年完成173个,其中委托社会中介机构完成工程结算造价审核项目142个。两年度送审总额162801.50万元:2019年度送审金额54030.68万元,2020年度送审金额83597.50万元,各年度超额完成绩效目标。两年综合审减率9.4%,为财政节约建设资金15368万元。对入库的社会中介机构实行动态考核更新机制,从工作质量、工作时效、工作配合度、工作纪律各方面进行考核,并约定误差率超过3%的项目审计费用扣减50%、超过6%的项目费用全扣,两年度中介机构审计报告未出现误差率超过6%的情况,缓解审计力量不足的同时,也充分保证了审计质量。年终根据政府投资结算造价项目审计中发现的问题及建议编制审计要情,及时供领导参考。
六、存在的问题
(一)项目绩效目标未细化量化,预算编制无明确标准,资金分配欠缺合理性。
实施单位申报的项目目标未分解成具体任务,目标设置较笼统,指标内容不够细化量化,如:财评中心每年的380万元、投审中心年预算100万元经费支出范畴除评审和审计所需服务费据实申请拨付外,其他类支出未设置明细事项与之相匹配。预算编制无明确标准,每年安排财政投资评审和投资审计业务费480万元,预算编制无历史数据及项目计划作为参考依据,资金分配欠缺合理性。
(二)实施单位未设立辅助核算科目,项目资金与单位整体预算资金捆绑支出。
县财评中心账务由县财政局国库股专项核算;县投审中心为未独立核算单位,资金并入县审计局核算。实施单位项目资金均未设立辅助核算科目,与部门整体经费一块核算,不符合项目资金单独核算的要求。
(三)县投审中心资金管理方面存在的问题:项目资金与单位经费混合使用;2020年度资金使用存在超额情况;项目资金未按资金预算途径使用,不符合专款专用的要求;资金财务管理欠规范,存在证证不一致的情况。
项目资金与单位经费混合使用,存在项目经费与单位经费相互挤占的情况;2020年度资金超额27.122万元,超额比例27%,超额资金由上年度结余资金弥补;项目支出除政府购买服务支出事项外,还包括单位行政事业支出事项,如:聘用人员劳务费、档案整理费、固定资产购置费、办公经费等,将本部门的人员经费和办公经费这类边缘性的事项列入项目支出,项目资金使用不符合“专款专用”的要求;经翻阅项目明细账,抽查项目支出凭证等会计资料,发现如下问题:收款人与开票人信息不一致,未达到会计核算“真实、准确、完整”的要求,如:2019年10月11#付档案材料整理劳务费29228元,档案整理协议书、开票人为隆回县翰墨兰台服务部,财政直接支付凭证上的收款人为雷立。
(四)项目实施方面存在的问题:项目实施未编制计划;未建立专家评审制度;跟踪问效未落到实处。
综合现场考评、各实施单位发现的问题及建议情况,项目实施未编制计划,部分项目事前参与缺位,建设单位对送审项目设计预算把关不严,增加了项目预算的不确定性,如:邵阳魏源投资发展有限公司送审的沿江北路东段-支路十三至工业园段工程财评项目,审定预算4825万元,因勘探设计未到位,变更造价1700余万元;项目建设期难以深入跟踪,跟踪问效未落到实处,造成项目建成后的监督乏力,超合同价现象严重,如:环城西路决算项目合同价格1.54亿元,结算价2.44亿元,超合同价0.9亿元。实施单位无独立的评审或审计专家管理制度,变更事项经组织相关部门人员查看外,无行业领域的专家或专业技术人员咨询论证。
七、 改进措施及有关建议
(一)明确项目目标内容,设置指向明确、可量化、可匹配的支出范畴。
对申报的项目目标内容科学论证,制定合理可行的目标内容相互匹配,目标内容应从数量、质量、成本和时效等方面进行细化,并以定量表述为主,设定指向明确、合理可行、细化量化的目标内容。
(二)明确项目目标内容,合理安排资金额度。
规范项目资金设置,根据预算安排优化项目资金的部署结构,合理分配项目资金,合理安排资金额度,对挤占项目资金的支出事项按程序申报处置,建议推进阶段性项目资金使用过程的信息公开制度,避免出现明细项目指标互相挤占的情况;对于超额事项充分论证,以历史标准、行业标准进行计划,确保项目运行所需,以省市县物价部门制定的收费标准为基础,在年度计划实施项目量多的情况下,合理增加项目资金。
(三)提升账务处理的业务水平,加强项目资金管理。
建议加强业务能力学习,单位内部组织开展票据管理及票据整理的业务培训,审核岗位严把支出凭证合理性规范性的关口,对支出事项佐证材料不正规的报销凭据不予签字报销;对项目资金的支出事项,严格按照项目资金“专款专用”的要求,控制预算资金支出途径的同时,分列项目支出与基本支出,保证项目资金的使用效益。
(四)完善跟踪问效制度、专家评审制度。
建立跟踪问效制度、专家评审制度,积极参与项目事前、事中、事后的跟踪与监督,规范项目变更事项,确保项目预算评审效果,项目决算才能全面真实地反映建设项目的实际财务状况和最终建设成果。
附件:1、隆回县2019-2020年财政投资评审和投资审计政府购买服务费项目资金重点绩效评价评分表
湖南远扬会计师事务所有限公司 中国注册会计师(签章)
湖南.长沙 中国注册会计师(签章)
2021年7月1日
(审核:隆回县财政局)