隆回县教育局2022年度教师代课金

专项资金绩效评价报告

为加强财政支出管理，提高财政资金使用效益，贯彻落实《中共中央 国务院关于全面实施预算绩效管理的意见》（中发〔2018〕34号）《中共湖南省委办公厅 湖南省人民政府办公厅关于全面实施预算绩效管理的实施意见》（湘办发〔2019〕10号）和《湖南省财政厅关于印发湖南省预算支出绩效评价管理办法的通知》（湘财绩〔2020〕7号）等有关规定和要求，我所组建绩效评价小组，并制定专门绩效评价工作方案，对隆回县教育局2022年度教师代课金专项资金（以下简称专项资金）进行了绩效评价，评价小组工作已完成，现将绩效评价情况报告如下：

一、项目基本情况

（一）项目概况

教育是国家振兴和社会进步的基石，教师在教育过程中占据着主导地位，对学生的学业成绩和身心发展起到至关重要的影响，随着城镇化的推进和教育教学改革的深入，公办中小学逐渐显露出教师不足的问题，为满足地方教育对师资的需求，故衍生出临聘教师这一教师群体，而临聘教师的产生既有主观原因，也有客观原因：一是生育政策和教学改革形成的增量性短缺；二是城镇化进程中形成的教师区域性短缺；三是学校在编教师工作中的临时性短缺；四是长期结构性缺编，因教学改革的深化，中小学要开齐开足各学科课程，就要满足所有学科教师充足，但编制规定的生师比、班师比标准是一种总量配备标准，不是学科配备标准，这就导致学校规模越大，各学科教师配备越好，而小规模学校显然很难满足学科师资需求，一些学校音体美教师临时短缺，要开齐课程只能使用临聘教师。

为了解决教师短缺问题，确保学校教学工作正常运转，近年来，隆回县教育局采取编外聘任教师的方式，以满足教育工作的需要。根据县人民政府领导的批示，将教师代课金项目经费列入教育部门专项支出，隆回县财政统一安排隆回县区域内中小学教师代课金项目经费1000万元，用以解决学校缺编临聘教师、产假代课教师、顶岗实习教师工资，保障学校教育工作正常运转。

（二）项目资金主要内容

1.项目主要内容及资金使用范围。教师代课金项目经费主要是为了弥补师资力量不足，保障学校教育教学秩序正常运转，其资金主要用于发放临聘教师、产假代课教师、顶岗教师的工资福利及缴纳社会保险。

2.项目组织实施单位。该项目由隆回县教育局主管，下属各中心学校负责具体实施。

（三）项目管理情况

（1）临聘教师招聘程序：对于缺编需要长期聘用临聘教师的学校会由中心校向县教育局递交需招聘的临聘教师及产假代课教师等人员资料，经相关部门领导审批后，由县教育局安排统一的劳务派遣公司与各中心校签订《劳务派遣协议》，再由劳务公司与临聘教师签订劳动合同，其他需短期聘请的教师由各学校自行安排。

（2）临聘教师退出机制：短期聘请的教师、产假代课教师、顶岗实习教师由各学校负责解除劳务关系，劳务派遣的临聘教师在合同到期后，由劳务派遣公司与其解除合同。

（3）项目实施情况：劳务派遣的临聘教师人员是由各项目实施单位与湖南省振阳人力资源有限公司、隆回县隆圆人力资源有限公司签订劳务派遣协议合同，再由劳务派遣公司与缺编代课的临聘教师签订劳务合同。各中心校每月按照签订的劳务合同和缺编临聘教师、产假代课教师、顶岗实习教师等人员工作完成情况据实发放基本工资及缴纳社保，每年度末将实际发放工资及相关资料整理后提交至县教育局，由县教育局对各中心校上报的临聘教师人数和工资实际发放月份进行审核，审核后将教师代课金项目经费按分配额度下拨至下属各中心校。

二、专项资金使用及项目管理情况

（一）资金投入及分配情况

1.资金来源及到位情况。该专项资金纳入县财政年初预算安排，2022年度年初预算金额1000万元，2022年4月12日由县财政局拨付至隆回县教育局。

2.资金分配情况。县教育局按照各乡镇中心校申报临聘教师人数和实际发放工资月份据实分配，分配标准：临聘教师1600元/月、产假代课1400元/月、顶岗教师第一学期500元/月，第二学期1000元/月。

（二）资金使用情况

1.项目资金支出情况

该项目2022年预算内资金支出1000万元，资金支出比例100%。当年度实际支出由29家项目实施单位使用学校其他项目经费或人员经费进行支付。2022年度项目资金具体支出情况如表1：

表1：2022年度隆回县义务教育学校代课经费下拨表

                                             金额：万元

（三）抽查学校教师基本情况

2022年隆回县义务教育学校学生人数增加，学校整体规模扩大，临聘教师占比进一步增加，但教育局未对实有临聘教师人数进行准确统计。经统计现场抽查的11个乡镇所辖义务教育学校教师基本情况，其中：（1）2022年度上学期班级数1661个，学生人数66537人，在岗在编教师数3415人，实有临聘教师人数（含劳务派遣、临时聘请、产假代课、顶岗实习）共有378人，临聘教师占总教师人数比9.97%。（2）2022年度下学期班级数1611个，学生人数63858人，在岗在编教师数3386人，实有临聘教师人数共有249人，临聘教师占总教师人数比6.85%。具体抽查情况如下表2-1，计算公式详见表格后方注释：

表2-1：抽查11个乡镇2022年度教师基本情况表

注：1.学校教师总人数=在岗在编教师人数+实有临聘教师人数

2平均师生人数比=学校教师总人数：（小学学生人数+初中学生人数）

3.临聘教师占比=（实有临聘教师人数/学校教师总人数）*100%

2.抽查11个项目实施单位资金实际使用情况

根据县教育局提供的2022年度隆回县义务教育学校代课经费下拨表及相关资料，该项目由29家项目单位负责具体实施。经现场抽查其中11个乡镇的义务教育学校临聘教师发放工资情况发现有7个乡镇中心校资金有结余，有4个乡镇中心校代课教师经费超过分配金额。各实施单位对临聘教师基本分为4类：（1）劳务派遣：因结构性缺编需要长期聘请的教师，由劳务派遣公司与教师签订劳务合同，产生的管理服务费由学校支付。（2）临时代课：因学校在编教师工作中的临时性短缺而聘请的教师。（3）产假代课教师：因学校在编教师工作中需要休产假而聘请的教师。（4）顶岗实习：即将毕业的大学生到各学校顶替在职教师的工作和岗位。项目资金现场抽查实施单位2022年度教师代课金实际支出明细情况见3表：

表3：2022年度教师代课金实际发放情况表

                                                                金额：万元

注：因实际支出小计536.61万元含有金石桥镇中心超支金额11.95万元，司门前镇中心校超支金额12.84万元，岩口镇中心校超支金额1.35万元，高坪镇中心校超支金额2.38万元，故实际结余数需要剔除超支部分。结余数计算过程：结余数30.12万元=县教育局分配金额538.62万元-（实际支出小计536.61万元-11.95万元-12.84万元-1.35万元-2.38万元）。

经现场抽查，劳务派遣人员工资是由各学校每月按时将工资福利、社会保险以及劳务派遣服务费（按照50-170元/人/月标准计算）一并划入劳务派遣公司银行账户，由劳务派遣公司将工资发放至临聘教师银行账户，临时代课、产假代课、顶岗实习人员工资则由学校负责发放。项目实施期间平均实发月薪控制在1600-2200元，社保方面绝大多数学校只能保障劳务派遣的临聘教师工伤保险、失业保险、养老保险，对于达到年龄无法购买社会保险的会予以购买商业保险-意外险，产假代课教师、临时聘请的教师均未购买社保。

通过各学校临聘教师花名册登记信息发现临聘教师学历主要为大专，个别老师为高中学历，临聘教师大部分没有教师资格证，不符合中华人民共和国教育部令第10号《教师资格条例实施办法》中第一章第三条“中国公民在各级各类学校和其他教育机构中专门从事教育教学工作，应当具备教师资格”。另外部分学校在与劳务派遣公司进行结算时存在重复支付管理服务费的情况。

4.资金支出管理情况

为加强和规范财政专项资金管理，提高财政专项资金使用效益，县教育局制定了财务管理制度、预算资金管理制度等，主管单位项目资金每笔支出从资金申报-审批-支付全过程程序规范，手续完善，但经现场评价发现县教育局2022年12月26日拨付2022年度教师代课金经费至中心校，资金拨付时间晚，但各学校需要按时给临聘教师、顶岗教师发放工资，导致先用其他经费进行支出后，再用教师代课金经费支付学校其他支出。各项目实施单位对发放教师代课金未设置会计专账进行核算，无法通过会计账簿准确了解该专项资金支出的具体金额，不符合专账核算的要求。

（三）专项资金的绩效目标完成情况

2022年度教师代课金专项资金未设置绩效目标，无清晰、明确的绩效目标值。评价组根据项目主要内容及工作完成目标，梳理出绩效目标如下：

1.绩效总目标：弥补学历师资力量不足，保障我县义务教育学校正常运作。

2.阶段性绩效目标：按照各学校实际需求招聘临聘教师，保障按时发放临聘教师的工资福利和缴纳社会保险。

3.绩效目标完成情况：2022年度各项目实施单位每月按时给临聘教师、顶岗教师发放工资福利及为缺编代课的劳务派遣人员缴纳社会保险。

三、绩效评价工作情况

（一）绩效评价目的

本次绩效评价遵循科学规范、公正公开的原则，按照严格的程序、采取客观的态度、运用科学的分析方法，对教师代课金项目的决策、过程、产出和效益等进行综合评价及绩效评级。一是了解和掌握项目实施的具体情况，评价项目资金安排的科学性、合理性、规范性和资金使用成效，及时总结项目管理经验，完善项目管理办法，提高项目管理水平和资金的使用效益；二是促使项目承担单位根据绩效评价中发现的问题，认真加以整改，及时调整和完善单位的工作计划和绩效目标并加强项目管理，提高管理水平，同时为项目后续资金投入、分配和管理提供决策依据。

（二）绩效评价原则、评价指标体系、评价方法

1.本次绩效评价工作按照《中华人民共和国预算法》《财政支出绩效评价管理暂行办法》《专项资金管理办法》《湖南省财政厅关于印发湖南省预算支出绩效评价管理办法》的通知（湘财绩〔2020〕7号）以及有关的政策、规定、财务会计制度等实施现场评价工作，坚持实事求是、客观公正的原则。

2.本次绩效评价工作制定了准确、合理、细致的三级绩效评价指标体系，包括项目决策、过程、产出、效益的评价指标，满分100分（决策管理15分，过程管理25分，产出管理40分，效益管理20分）。绩效评价结果分为四个等级：90分（含）—100分为优，80分（含）—90分为良，60分（含）—80分为较差，60分以下为差。采用查阅资料、实地查看、问卷调查和听取情况介绍等方法进行。

（三）绩效评价工作过程

本次绩效评价工作分为前期准备、组织实施、分析评价三个阶段。

1.前期准备阶段。评价工作启动时，我所成立了绩效评价工作组，工作组成员通过对专项资金业务流程、相关政策的了解，制定绩效评价工作实施方案，设计绩效评价指标体系，做好前期准备工作。

2.组织实施阶段。我所按照绩效评价实施方案到项目实施现场进行现场访谈、实地调研，通过听取项目单位介绍、现场查看、问询、复核等多种方式，全面了解和分析隆回县教育局2022年学校临聘教师经费编制、支出和绩效实现情况，根据临聘教师代课经费的主要特点，重点调研各学校师生的配比问题，临聘教师数量的核定以及临聘教师在教学过程中发挥的作用等，并选取11个项目实施单位进行现场走访深度调查核实，对所掌握的有关信息资料进行分类、整理和初步分析，组织内部研讨就非现场评价和现场调研发现的问题，按照重要性和相关性原则，进行重点分析，梳理出关键问题清单和针对性建议清单。

3.分析评价阶段。绩效评价工作组对项目实施单位提供的绩效自评报告和资料进行分类整理、审查，对评价项目的投入、管理、产出和效益全过程，进行全面的定量、定性分析和综合评判。

三、绩效评价结论及指标分析情况

围绕绩效评价指标体系，项目绩效评价工作小组通过数据采集、定量分析、满意度调查等方式，对该项目绩效进行了客观、公正的绩效评价，评价小组认为，教师代课金经费的设立符合国家法律法规和相关政策的规定，但项目实施期间存在主管单位资金拨付不及时，临聘教师管理制度不健全，且对临聘教师的管理较为松懈，绩效管理工作开展不到位等问题。经评价小组综合权衡，该项目评价得分为80.5分，绩效等级为“良”。下面从决策、过程、产出、效益等方面分析如下：

（一）项目决策情况

项目支出决策包括项目立项、绩效目标、资金落实,该指标分值15分，扣3.5分，得分11.5分。具体扣分情况如下：

1.绩效目标：单位虽设置了绩效目标，但未将工作任务细化分解，且定性定量指标设置较模糊，如：数量指标设置为“代课教师及顶岗实习教师安排学校不少于200所”，产出质量指标设置为“代课教师工资及顶岗实习教师生活补贴足额发放”等，无法反映出部门预算资金在一定期限内预计达到的产出和结果的实现程度。该项标准分6分，此项共扣2分。

2.资金落实：一是该项目资金预算编制未经过科学论证，没有明确标准，扣0.5分；二是教师代课金资金分配不规范，欠缺合理性，此项扣1分。该项标准分4分，此项共扣1.5分。

（二）项目执行过程情况

项目执行过程包括项目实施和资金管理。该项分值25分，扣10分，得分15分。

1.项目实施：（1）项目监管：各学校对临聘教师有日常考勤，但没有对临聘教师教学绩效工作完成情况进行考核。该项标准分2分，此项扣1分。（2）项目执行情况：一是临聘教师管理制度不健全，实施期间并未按照制度执行，扣1分；二是未定期组织临聘教师培训，扣1分；三是项目未制定实施方案，且项目执行期间的有关资料收集、归档意识较弱，项目档案管理不够规范，临聘教师人员档案资料不全，扣1分。该项标准分5分，此项共扣3分。

2.资金管理：（1）资金支出合法合规性：一是资金的使用不符合专项资金管理办法的规定，扣1分；二是部分项目实施单位会计核算不规范，未进行专账核算，实施单位财务设立的核算科目包含有其他项目资金支出情况，扣1分；三是专项资金使用情况未及时在门户网站进行公开公示，扣1分；四是基础数据信息和会计信息统计口径不一致，如现场抽查的11所中心校2022年度代课教师人数及实际发放月额，与县教育分配教师代课金经费明细表情况不一致，扣1分；五是对拨付各乡镇中心校的资金未进行追踪或监管，扣1分。该项标准分10分，此项共扣5分。（2）资金支出率：根据现场抽查情况，抽查11家项目实施单位支出情况，其中有7家单位项目资金使用存在结余的情况。该项标准分5分，此项扣1分。

（三）项目产出情况

项目支出产出包括工作完成情况、产出质量、产出时效和产出成本。该项满分为40分，扣3分，得分37分。

1.产出质量：该项目经费用于发放代课教师基本工资，结合现场考核各学校具体实施情况，发现在项目实施期间的管理不到位，各学校聘用代课教师的标准不一，有些录用的代课教师学历文凭仅高中学历且大部分无教师资格证，教学质量得不到有效保障。该项标准分12分，此项扣3分。

（四）项目效益情况

项目支出效益包括经济效益、社会效益和可持续性影响、满意度。该项满分20分，扣3分，得分17分。

1.经济效益、社会效益和可持续性影响：结合项目实施情况，临聘教师流动性较强，不利于长期可持续发展。该项标准分15分，此项扣2分。

2.满意度：通过问卷星发放调查问卷和拨打代课教师电话进行问卷调查，经分析和整理，临聘教师对此项目工作开展满意度为83.6%，按考核指标计分，满意度在80%－90%之间，该项标准分5分，此项扣1分。满意度较低的原因主要是临聘教师工资待遇低、职业发展有限、没有系统培训等。

四、主要经验及绩效、存在的问题及原因分析

（一）项目实施绩效

通过项目的实施，保障了临聘教师基本工资，有助于我县义务教育工作的顺利开展，也有利于地方政府财政资源的节省，临聘教师为我国基础教育事业特别是农村教育发展做出了积极贡献。

（二）存在的问题及原因分析

1.主管部门预算绩效管理工作开展不到位

项目实施单位在安排年初预算时缺乏依据，仅凭以前年度规模考虑本级政府财力进行安排。同时，该项目资金未经过充分调研和科学测算，导致出现了资金额度与年度目标或工作任务不相适应的现象，直接影响运行监控和绩效评价。造成的主要原因：项目实施单位绩效主体责任没有完全压实，积极性和主观能动性不强，对绩效目标管理工作重视程度不够，编制绩效目标时未结合项目实施实际情况，分解细化工作要求，科学的设置绩效目标和相关指标。

2.专项资金管理不规范，主管单位资金分配不够合理，资金拨付不够及时

一是专项资金管理不规范，部分中心校未对专项资金单独设置辅助核算科目，不符合专项资金专账核算原则，如岩口镇中心校、司门前镇中心校、荷田乡中心校等。二是主管单位资金分配缺乏科学性、合理性，导致部分中心校资金有结余，部分中心校资金不足，影响专项资金使用效益，经现场抽查11个乡镇中心校教师代课金项目经费使用情况，其中：①7个单位资金有结余，如花门街道中心校结余***万元、六都寨中心校结余***万元、羊古坳镇中心校结余***万元、荷田乡中心校结余***万元等；②4个单位分配资金不足，出现超支的情况，如司门前镇中心校超支**万元、金石桥镇中心超支***万元等。三是专项资金未专款专用，因主管单位拨付2022年教师代课金专项经费不及时，各乡镇中心校为按时发放代课教师工资，先用学校公用经费或其他项目经费进行垫付，待教师代课金专项经费到位后，再用该专项资金支付单位公用经费开支及其他项目开支。

3.临聘教师管理制度不健全，聘用行为不规范

一是单位未制定完善的临聘教师管理制度，未对临聘教师工作考核评价方面进行明确规定。二是项目实施期间隆回县义务教育学校许多临聘教师不具备相应的教师资格，不符合《教师资格条例实施办法》中第一章第三条“中国公民在各级各类学校和其他教育机构中专门从事教育教学工作，应当具备教师资格”。

4.临聘教师占比过大

随着城镇化的快速发展，大量乡村人口和学龄儿童向城镇转移，城镇学校学生数扩大、班级数增加，师资不能及时补充到位，为了满足教学需要，只能使用临聘教师。经现场抽查发现2022年度部分学校临聘教师占比过大，由于临聘教师临时性和流动性强的特点，临聘教师占专任教师的比例需要适当控制，比例过高必定会影响教师队伍的稳定性。

5.临聘教师频繁流动对教学的不稳定性

结合现场抽查情况发现大部分中小学均将临聘老师工资控制在1600-2200元范围之内，仅为签订劳务派遣协议的人员购买工伤险、养老保险等，未给临时聘请的、产假代课等人员购买社会保险，导致部分临聘教师的权益难以得到保障，流动意愿强，流动和流失比例显著高于在编教师，不稳定的教师队伍，也增加了教师管理的难度。

6.主管部门监管力度不够

经现场查看以及问询相关人员，了解到下属单位各中心校直接与县教育局筛选的劳务派遣公司签订劳务派遣协议，主要由湖南省振阳人力资源有限公司和隆回县隆圆人力资源有限公司负责，但从11个乡镇中心校实际支付的服务费金额发现，各项目实施单位以每人每月50-170元不等的服务费标准支付劳务派遣公司服务费，如：①2022年度大部分劳务派遣服务费基本以每人每月50元进行支付，但六都寨中心校的劳务服务费以每人每月170元进行支付；②2023年度支付至隆回县隆圆人力资源有限公司劳务派遣服务费在每人每月80-150元之间，其中每人每月80元的有司门前镇中心校；每人每月100元的有七江镇中心校、金石桥镇中心校、高平镇中心校；每人每月120元的有六都寨中心校；每人每月150元的有荷香桥镇中心校。造成的主要原因：主管单位监管力度不足。

五、有关建议

（一）强化源头管理，提高绩效目标设立的科学性。

建议项目实施单位在设立专项资金时，必须明确项目资金设立目的，所要达到的绩效目标，便于财政及相关部门依据绩效目标安排资金和实施绩效评价，便于各级政府和人大确定下一年度资金安排规模。同时，各级政府和人大要对主管部门明确的绩效目标进行审查，查看是否有设立的必要，设立的目标是否科学，是否切合实际，是否符合设立的要求等。

（二）健全管理制度，加强资金监管力度，调整资金拨付时间

一是健全管理制度，制定专项资金管理办法，加强资金使用管理，严格执行项目资金专账专用的要求，建立严格的问责制度，对不按规定和批准的用途使用资金等行为，应及时纠正，确保项目资金的安全与完整。二是建立专项资金有效协调机制，明确专项资金分配的原则、标准和程序，确保专项资金分配管理有法可依、有章可循，提高资金使用效益。三是建议调整资金拨付时间，因为学校学期划分春季所属学期为下学期，秋季为上学期，故每年上半年的学生为去年下半年的同一批学生，师生班级数量可稳定预测，建议县教育局将第二年春季经费于上一年年末编制预算提交至财政，财政部门将学校上半年临聘老师代课经费于年初随年初预算一同下发。下半年临聘老师代课经费各学校与县教育局应于秋季九月份开学后尽早编制预算提交至财政，财政部门及时下达专项资金，尽量做到教师代课金专项资金专款专用，给予各校充足的发放待遇工资时间。

（三）参照相关规定完善临聘教师管理制度，规范临聘教师聘任及管理

为了规范我县临聘教师的聘任与管理，维护临聘教师的合法权益，保障正常的教学秩序，提高教学质量，促进教育事业发展，建议主管单位根据《中华人民共和国教育法》《中华人民共和国教师法》《中华人民共和国劳动合同法》等规定，结合我县实际，首先要精准研制临聘教师聘用的管理办法，明确临聘教师的聘任标准，明确学历和资格证书标准及严格的聘用程序，从招聘临聘教师的条件、招聘程序、工资待遇、临聘教师的权利和义务、临聘教师的管理等方面把好编制关和质量关，按规定的程序考核聘用，并参照编制教师管理方式对临聘教师造册登记和出入管理，及时记录有关信息建立临聘教师业务档案。另外，严格临聘教师的规范管理，加强业务指导和培训，帮助临聘教师提高教育教学水平。

（四）督导落实教师补充机制，合理控制临聘教师比例

一是建议要充分考虑教育发展的实际情况，对于生源增加的学校，要及时增加和调整教师编制，以满足教育教学需要，在编制使用上，要充分考虑学科结构，有空编的做到“有编即补”，配齐中小学教师；满编超编但部分学科教师缺员的，充分利用中小学教师临时周转编制专户补充专任教师，满足开齐开全课程需求，避免义务教育学校在教师资源配置上缺编与超编的现象同时存在。二是临聘教师虽然在教育教学中发挥了有效的实际作用，有其存在的客观原因及合理性，但由于临聘教师临时性和流动性强的特点，建议各学校控制临聘教师数量不得超过事业编制的5%-10%。

（五）加强对临聘教师的管理，逐步提升临聘教师待遇

一是建议各学校按照客观公正的原则对临聘教师进行考核，建立以聘任合同的为基础，以试用期考核和聘任期考核相结合的考核制度。考核以聘任合同为依据，根据临聘教师的工作完成情况进行考核，临聘教师考核分优秀、合格和不合格三个等级，以临聘教师聘任期内的考核结果作为其续聘、工资、奖惩的依据。二是建议县人事行政部门会同县财政、教育行政部门可以根据临聘教师的学历、专业技术资格，工作年限和岗位等因素制定临聘教师工资调整方案，稳步提升临聘教师工资水平，保障教师队伍稳定性。

（六）规范采购行为，降低成本，加强监管力度

建议由项目主管单位承担起监督管理责任，按照《政府采购法》规定，规范采购行为，可采用竞争性磋商、竞争性谈判等方式进行采购，通过制定采购需求统一劳务派遣服务费标准，同时通过参与企业公平竞争，降低成本，提高资金使用效益。

湖南远扬会计师事务所有限公司        中国注册会计师：

         湖南·长沙                 中国注册会计师：

                                   2024年12月10日